什么是企业内控和反舞弊

舞弊一般指管理部门、治理部门、雇员或第三方中的单人或多人，故意通过欺骗、秘密窃取等方式获取不公正或非法利益，损害公司利益的行为。反舞弊是指对员工舞弊行为的进行预防、调查、处理、报告和补救的行为。反舞弊的目标旨在加强公司治理和内部控制，降低公司风险，规范管理层和普通员工的职务行为。

企业内控是指由企业通过制度设计和实施，通过分设权利、建立监督、案件处置等工作，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促使企业实现发展战略的工作。内控的核心在于控制风险而不是规避风险。

为什么要进行企业内控和反舞弊

ACFE发布的《2018年全球企业员工舞弊研究》显示，过去两年企业因员工舞弊行为导致的损失总额超过了70亿美元（约等于人民币472亿元），其中22%的案件单案损失超过100万美元（约等于人民币675万元）。同样，据星瀚内控和反舞弊法律中心不完全统计，过去5年因舞弊构成犯罪被中国司法机关刑事处罚的案例有6万余起。除了直接经济损失，员工舞弊行为还间接致使企业声誉、信誉受损。

2008年及2010年财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会（现为银保监会）联合发布《企业内部控制基本规范》及其配套指引，要求上市公司、鼓励非上市大中型企业建立内控体系。2017年，财政部发布《小企业内部控制规范（试行）》，要求小企业实施内部控制。2013年，COSO（全美反舞弊性财务报告委员会下属的发起组织委员会）更新了内部控制框架，要求所有在美上市企业必须按照新框架建立内部控制机制。上述规范同时对公司建立反舞弊机制也做了相应规范要求，此外，中国的《公司法》《反不正当竞争法》《会计法》《刑法》等法律法规亦要求员工要遵守廉洁规范，不得实施舞弊行为。

建设健全的企业内控及反舞弊体系，可以实现各个部门、各个员工之间的相互制约与相互监督，保证各部门及员工各司其职，为企业的健康发展保驾护航。内控和反舞弊成功不足以成就一个企业，但其失败却确足以摧毁整个企业。

企业内控的主要机制

企业内控一般包含前端、中端和后端等多个维度，核心是贯穿落实制度建设、组织建设和文化建设。

【前端机制】以预防为主。通过人员素质控制、职务分离控制、授权批准控制、文件记录控制、业绩报告控制、授权批准控制等制度和组织建设，使企业各个部门、员工之间相互牵制、相互制约。倡导廉洁诚信的企业文化，使员工树立正确的价值观，并消除某些可能产生不良行为的错误价值观。

【中端机制】以发现为主。完善举报投诉渠道，设立相对独立的内部审计、监督等部门，通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的财务报表等手段，强化业务、财务等部门对公司规范制度的实施。

【后端机制】以查处为主。建立有效的反舞弊调查和处置机制，形成有效的内部调查方法，获得舞弊线索后，及时进行调查、反馈、处理和补救。还包括相应的司法诉讼预案和劳动关系处置方案等。

企业员工舞弊的常见岗位和表现形式

公司职员舞弊行为的发生，常与公司管理架构设计不合理、规章制度不健全、权力分配缺乏制约、制度监管失控等相关，涉及的常见岗位如经理、会计、出纳、销售、风控、采购、仓储等具有业务推荐权、审批权、决定权或便于接触公司财物的相关岗位等。

公司职员舞弊的主要形式包括商业贿赂（非国家工作人员受贿，向非国家工作人员行贿，行贿等）、职务侵占、盗窃、挪用资金、侵犯商业秘密、侵犯著作权（或其他知识产权）、非法经营同类营业（限于国有企业的董事、经理）、为亲友非法牟利（国有公司、企业、事业单位的工作人员）、背信损害上市公司利益（限上市公司的董事、监事、高级管理人员）、内幕交易、非法窃取计算机数据等，其本质是一种违法的行为，可以使用民事诉讼手段追究其民事责任，如果舞弊行为构成犯罪并达到刑事追诉标准，可以追究其刑事责任。

转创的企业内控和反舞弊法律服务

【企业内控机制完善】根据客户企业性质、规模、产业类型，结合客户企业的重要岗位、业务流程及重点人员，针对客户企业特殊岗位定制内控及反舞弊方案，消除企业内控及舞弊风险。同时，设计业务流程，从身份、职责、行为、劳动关系等方面，为客户企业系统规划，为后期司法处置舞弊行为留痕固定证据。

【舞弊行为的调查】针对公司职员舞弊问题，结合办理刑事案件的经验，通过查账审计、电子取证（搜索恢复文档、邮件、微信及QQ聊天记录等书证，以及电脑系统操作行为分析等）、文件排查、外围调查、第三方调查、涉事人员谈话等方式综合开展舞弊调查，发现舞弊线索，证实舞弊行为。

【舞弊行为司法诉讼】根据调查结果和有关证据，对构成刑事犯罪的，按照公安机关刑事案件受理和立案规则，整理刑事报案书（控告书）和证据材料，向有管辖的公安机关提起刑事控告，并配合公安机关立案调查。对不构成刑事犯罪，但符合员工／高管损害公司利益的，提起民事索赔诉讼。

【谈判获赔】通过谈判、民事诉讼、民事执行、刑事和解、刑事谅解、刑事执行等方式，帮助委托人向侵害人提出索赔，挽回客户损失。